帳簿・伝票
簿記3級の現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜仕訳と判断のポイント【2026年度試験対応】
現金出納帳は現金の収入・支出と残高を、当座預金出納帳は預入・引出と残高を、小口現金出納帳は補給と支払の内訳を記録します。どの取引を記入するか、当座借越のときの「借／貸」欄、補給の時期による繰越額の違いを区別すると解けます。
要点 8件・基本問題 8問・解説の確認問題 8問読む → 覚える → 解くまでこのページで完結
2026年度試験対応。出題区分表の確認日：2026-11-10。
まず押さえるポイント
現金出納帳は現金の収入・支出と残高を、当座預金出納帳は預入・引出と残高を、小口現金出納帳は補給と支払の内訳を記録します。どの取引を記入するか、当座借越のときの「借／貸」欄、補給の時期による繰越額の違いを区別すると解けます。
出題区分表の確認日：2026-11-10 ／ 解説更新日：2026-11-10
通貨代用証券の受取
郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。
郵便為替証書は通貨代用証券であり、簿記上は現金として扱う。受け取った時点で現金出納帳の収入欄に記入し、あわせて売掛金元帳の貸方に記入する。
預金口座からの引落し
普通預金や当座預金の口座から引き落とされた支払いは、手元の現金が減っていないので現金出納帳には記入しない。
口座からの引落しで減るのは普通預金であり、手元の現金は減らない。仕訳は（借方）水道光熱費￥18,000（貸方）普通預金￥18,000で、現金出納帳には記入しない。
現金出納帳の締切
現金出納帳を月末に締め切るときは、月末の残高を次月繰越として支出欄に記入して収入欄と支出欄の合計を一致させ、翌月1日に収入欄へ前月繰越を記入する。
残高は収入の側に残っているので、反対の支出欄に次月繰越を書いて合計を一致させる。翌月の最初の行では、収入欄に前月繰越として同じ額を書く。
当座借越の借／貸欄
当座預金出納帳の「借／貸」欄には、残高が預金であれば「借」、当座借越であれば「貸」と記入する。
当座借越は銀行から借り入れているのと同じ負債の状態なので「貸」と書く。預金残高がある資産の状態が「借」である。残高欄にマイナスの数は書かず、借越額を書いて「貸」で区別する。
当座預金出納帳の残高
当座預金出納帳の残高は預入で増やし引出で減らして計算し、預金残高を超えて引き出した分は当座借越として「貸」で示す。
￥50,000−￥80,000＝−￥30,000で、いったん当座借越￥30,000（貸）となる。−￥30,000＋￥45,000＝￥15,000で預金残高に戻るので「借」と記入する。
小口現金の週末補給
定額資金前渡法で、週末の支払報告と同時に支払額と同額を補給するときは、小口現金出納帳の次週繰越は定額と一致する。
補給前の残高は￥30,000−￥22,400＝￥7,600で、そこへ￥22,400を補給するので￥7,600＋￥22,400＝￥30,000を次週繰越とする。補給額は受入欄に記入する。
小口現金の翌週初補給
支払報告を週末に受け、補給を翌週の初めに行うときは、次週繰越は定額から今週の支払合計を差し引いた額になり、補給は翌週の受入欄に記入する。
週末の時点ではまだ補給を受けていないので、次週繰越は￥30,000−￥22,400＝￥7,600である。翌週は前週繰越￥7,600を記入した後、月曜日の補給￥22,400を受入欄に記入する。
支払内訳欄の分類
小口現金出納帳の支払内訳欄は勘定科目に合わせて分け、郵便切手・はがき・電話代は通信費、電車・バス・タクシー代は旅費交通費、文房具は消耗品費の欄に記入する。
郵便切手の購入は通信費として処理するので、通信費の欄に記入する。消耗品費の欄は文房具やコピー用紙などに使う。
根拠：商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）
要点の一覧
| 確認すること | ルール |
|---|---|
| 通貨代用証券の受取 | 郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。 |
| 預金口座からの引落し | 普通預金や当座預金の口座から引き落とされた支払いは、手元の現金が減っていないので現金出納帳には記入しない。 |
| 現金出納帳の締切 | 現金出納帳を月末に締め切るときは、月末の残高を次月繰越として支出欄に記入して収入欄と支出欄の合計を一致させ、翌月1日に収入欄へ前月繰越を記入する。 |
| 当座借越の借／貸欄 | 当座預金出納帳の「借／貸」欄には、残高が預金であれば「借」、当座借越であれば「貸」と記入する。 |
| 当座預金出納帳の残高 | 当座預金出納帳の残高は預入で増やし引出で減らして計算し、預金残高を超えて引き出した分は当座借越として「貸」で示す。 |
| 小口現金の週末補給 | 定額資金前渡法で、週末の支払報告と同時に支払額と同額を補給するときは、小口現金出納帳の次週繰越は定額と一致する。 |
| 小口現金の翌週初補給 | 支払報告を週末に受け、補給を翌週の初めに行うときは、次週繰越は定額から今週の支払合計を差し引いた額になり、補給は翌週の受入欄に記入する。 |
| 支払内訳欄の分類 | 小口現金出納帳の支払内訳欄は勘定科目に合わせて分け、郵便切手・はがき・電話代は通信費、電車・バス・タクシー代は旅費交通費、文房具は消耗品費の欄に記入する。 |
根拠：商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）
オリジナル確認問題で判断する
○か×かを選び、理由を確認してください。実際の過去問を転載したものではありません。
問1 売掛金の回収として郵便為替証書を受け取った取引は、手元の通貨が増えていないので現金出納帳には記入しない。
根拠：資料1
問2 水道光熱費￥18,000が普通預金口座から引き落とされた取引は、現金出納帳の支出欄に記入する。
根拠：資料1
問3 月末の現金出納帳の残高が￥146,000のときは、支出欄に次月繰越￥146,000を記入して収入欄と支出欄の合計をそろえ、翌月1日に収入欄へ前月繰越￥146,000を記入する。
根拠：資料1
問4 当座借越契約のある当座預金口座から残高を超えて支払い、当座借越の状態になったときは、当座預金出納帳の「借／貸」欄に「貸」と記入し、残高欄には借越額を記入する。
根拠：資料1
問5 前月繰越が￥50,000（借）の当座預金口座から買掛金￥80,000を振り込んで支払い、その後に売掛金￥45,000が同じ口座に振り込まれた。当座借越契約（限度額￥300,000）があるとき、売掛金の入金を記入した後の残高は￥15,000で、「借／貸」欄は「借」である。
根拠：資料1
問6 定額￥30,000の小口現金について、今週の支払合計が￥22,400で、週末の支払報告と同時に同額の補給を受けた場合、小口現金出納帳の次週繰越は￥30,000である。
根拠：資料1
問7 定額￥30,000の小口現金について、今週の支払合計が￥22,400で、補給は翌週月曜日に行う場合、小口現金出納帳の次週繰越は￥30,000である。
根拠：資料1
問8 小口現金で郵便切手を購入した代金は、小口現金出納帳の支払内訳のうち消耗品費の欄に記入する。
この解説の一次資料
- 商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）確認日：2026-11-10
- 商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）確認日：2026-11-10
現金出納帳は現金の収入・支出と残高を、当座預金出納帳は預入・引出と残高を、小口現金出納帳は補給と支払の内訳を記録します。どの取引を記入するか、当座借越のときの「借／貸」欄、補給の時期による繰越額の違いを区別すると解けます。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜通貨代用証券の受取
郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。 郵便為替証書は通貨代用証券であり、簿記上は現金として扱う。受け取った時点で現金出納帳の収入欄に記入し、あわせて売掛金元帳の貸方に記入する。
覚え方郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。
比較して覚える
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳
3つの出納帳を、記入する取引・欄・残高の示し方で並べます。郵便為替証書や預金口座からの引落しをどの帳簿に書くか、当座借越の「借／貸」、小口現金の繰越額を問う肢がこの表で切り分けられます。
| 事由 | 現金出納帳 | 当座預金出納帳 | 小口現金出納帳 | 理由・判断ポイント |
|---|---|---|---|---|
| 記入する取引 | 現金（郵便為替証書などの通貨代用証券を含む）が増減する取引 | 当座預金への預入れと引出し（振込み・引落しを含む） | 会計係からの補給と、用度係が小口現金で支払った取引 | 記入する取引：現金（郵便為替証書などの通貨代用証券を含む）が増減する取引／当座預金への預入れと引出し（振込み・引落しを含む）／会計係からの補給と、用度係が小口現金で支払った取引 |
| 主な欄 | 収入・支出・残高 | 預入・引出・借／貸・残高 | 受入・支払・支払内訳（旅費交通費・通信費・消耗品費・雑費など）・残高 | 主な欄：収入・支出・残高／預入・引出・借／貸・残高／受入・支払・支払内訳（旅費交通費・通信費・消耗品費・雑費など）・残高 |
| 残高の示し方 | 残高は収入の側に残る | 預金なら「借」、当座借越なら「貸」と記入し、残高欄には金額だけを書く | 週末に補給すれば次週繰越は定額、翌週初めに補給すれば定額−支払合計 | 残高の示し方：残高は収入の側に残る／預金なら「借」、当座借越なら「貸」と記入し、残高欄には金額だけを書く／週末に補給すれば次週繰越は定額、翌週初めに補給すれば定額−支払合計 |
| 記入しない取引の例 | 普通預金・当座預金からの引落し、掛けの売買 | 手元の現金の受払い、普通預金への入金 | 会計係が手元の現金や預金から直接支払った取引 | 記入しない取引の例：普通預金・当座預金からの引落し、掛けの売買／手元の現金の受払い、普通預金への入金／会計係が手元の現金や預金から直接支払った取引 |
| 締切 | 月末の残高を次月繰越として支出欄に記入する | 預金残高のときは月末の残高を次月繰越として引出欄に記入する | 支払合計の下に補給額と次週繰越を記入する | 締切：月末の残高を次月繰越として支出欄に記入する／預金残高のときは月末の残高を次月繰越として引出欄に記入する／支払合計の下に補給額と次週繰越を記入する |
記入する取引
- 現金出納帳
- 現金（郵便為替証書などの通貨代用証券を含む）が増減する取引
- 当座預金出納帳
- 当座預金への預入れと引出し（振込み・引落しを含む）
- 小口現金出納帳
- 会計係からの補給と、用度係が小口現金で支払った取引
判断ポイント
記入する取引：現金（郵便為替証書などの通貨代用証券を含む）が増減する取引／当座預金への預入れと引出し（振込み・引落しを含む）／会計係からの補給と、用度係が小口現金で支払った取引
主な欄
- 現金出納帳
- 収入・支出・残高
- 当座預金出納帳
- 預入・引出・借／貸・残高
- 小口現金出納帳
- 受入・支払・支払内訳（旅費交通費・通信費・消耗品費・雑費など）・残高
判断ポイント
主な欄：収入・支出・残高／預入・引出・借／貸・残高／受入・支払・支払内訳（旅費交通費・通信費・消耗品費・雑費など）・残高
残高の示し方
- 現金出納帳
- 残高は収入の側に残る
- 当座預金出納帳
- 預金なら「借」、当座借越なら「貸」と記入し、残高欄には金額だけを書く
- 小口現金出納帳
- 週末に補給すれば次週繰越は定額、翌週初めに補給すれば定額−支払合計
判断ポイント
残高の示し方：残高は収入の側に残る／預金なら「借」、当座借越なら「貸」と記入し、残高欄には金額だけを書く／週末に補給すれば次週繰越は定額、翌週初めに補給すれば定額−支払合計
記入しない取引の例
- 現金出納帳
- 普通預金・当座預金からの引落し、掛けの売買
- 当座預金出納帳
- 手元の現金の受払い、普通預金への入金
- 小口現金出納帳
- 会計係が手元の現金や預金から直接支払った取引
判断ポイント
記入しない取引の例：普通預金・当座預金からの引落し、掛けの売買／手元の現金の受払い、普通預金への入金／会計係が手元の現金や預金から直接支払った取引
締切
- 現金出納帳
- 月末の残高を次月繰越として支出欄に記入する
- 当座預金出納帳
- 預金残高のときは月末の残高を次月繰越として引出欄に記入する
- 小口現金出納帳
- 支払合計の下に補給額と次週繰越を記入する
判断ポイント
締切：月末の残高を次月繰越として支出欄に記入する／預金残高のときは月末の残高を次月繰越として引出欄に記入する／支払合計の下に補給額と次週繰越を記入する
01現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳の重要暗記項目
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜通貨代用証券の受取
郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。 郵便為替証書は通貨代用証券であり、簿記上は現金として扱う。受け取った時点で現金出納帳の収入欄に記入し、あわせて売掛金元帳の貸方に記入する。
覚え方郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。
ひっかけ注意郵便為替証書は通貨代用証券であり、簿記上は現金として扱う。受け取った時点で現金出納帳の収入欄に記入し、あわせて売掛金元帳の貸方に記入する。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜預金口座からの引落し
普通預金や当座預金の口座から引き落とされた支払いは、手元の現金が減っていないので現金出納帳には記入しない。 口座からの引落しで減るのは普通預金であり、手元の現金は減らない。仕訳は（借方）水道光熱費￥18,000（貸方）普通預金￥18,000で、現金出納帳には記入しない。
覚え方普通預金や当座預金の口座から引き落とされた支払いは、手元の現金が減っていないので現金出納帳には記入しない。
ひっかけ注意口座からの引落しで減るのは普通預金であり、手元の現金は減らない。仕訳は（借方）水道光熱費￥18,000（貸方）普通預金￥18,000で、現金出納帳には記入しない。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜現金出納帳の締切
現金出納帳を月末に締め切るときは、月末の残高を次月繰越として支出欄に記入して収入欄と支出欄の合計を一致させ、翌月1日に収入欄へ前月繰越を記入する。 残高は収入の側に残っているので、反対の支出欄に次月繰越を書いて合計を一致させる。翌月の最初の行では、収入欄に前月繰越として同じ額を書く。
覚え方現金出納帳を月末に締め切るときは、月末の残高を次月繰越として支出欄に記入して収入欄と支出欄の合計を一致させ、翌月1日に収入欄へ前月繰越を記入する。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜当座借越の借／貸欄
当座預金出納帳の「借／貸」欄には、残高が預金であれば「借」、当座借越であれば「貸」と記入する。 当座借越は銀行から借り入れているのと同じ負債の状態なので「貸」と書く。預金残高がある資産の状態が「借」である。残高欄にマイナスの数は書かず、借越額を書いて「貸」で区別する。
覚え方当座預金出納帳の「借／貸」欄には、残高が預金であれば「借」、当座借越であれば「貸」と記入する。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜当座預金出納帳の残高
当座預金出納帳の残高は預入で増やし引出で減らして計算し、預金残高を超えて引き出した分は当座借越として「貸」で示す。 ￥50,000−￥80,000＝−￥30,000で、いったん当座借越￥30,000（貸）となる。−￥30,000＋￥45,000＝￥15,000で預金残高に戻るので「借」と記入する。
覚え方当座預金出納帳の残高は預入で増やし引出で減らして計算し、預金残高を超えて引き出した分は当座借越として「貸」で示す。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜小口現金の週末補給
定額資金前渡法で、週末の支払報告と同時に支払額と同額を補給するときは、小口現金出納帳の次週繰越は定額と一致する。 補給前の残高は￥30,000−￥22,400＝￥7,600で、そこへ￥22,400を補給するので￥7,600＋￥22,400＝￥30,000を次週繰越とする。補給額は受入欄に記入する。
覚え方定額資金前渡法で、週末の支払報告と同時に支払額と同額を補給するときは、小口現金出納帳の次週繰越は定額と一致する。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜小口現金の翌週初補給
支払報告を週末に受け、補給を翌週の初めに行うときは、次週繰越は定額から今週の支払合計を差し引いた額になり、補給は翌週の受入欄に記入する。 週末の時点ではまだ補給を受けていないので、次週繰越は￥30,000−￥22,400＝￥7,600である。翌週は前週繰越￥7,600を記入した後、月曜日の補給￥22,400を受入欄に記入する。
覚え方支払報告を週末に受け、補給を翌週の初めに行うときは、次週繰越は定額から今週の支払合計を差し引いた額になり、補給は翌週の受入欄に記入する。
ひっかけ注意週末の時点ではまだ補給を受けていないので、次週繰越は￥30,000−￥22,400＝￥7,600である。翌週は前週繰越￥7,600を記入した後、月曜日の補給￥22,400を受入欄に記入する。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜支払内訳欄の分類
小口現金出納帳の支払内訳欄は勘定科目に合わせて分け、郵便切手・はがき・電話代は通信費、電車・バス・タクシー代は旅費交通費、文房具は消耗品費の欄に記入する。 郵便切手の購入は通信費として処理するので、通信費の欄に記入する。消耗品費の欄は文房具やコピー用紙などに使う。
覚え方小口現金出納帳の支払内訳欄は勘定科目に合わせて分け、郵便切手・はがき・電話代は通信費、電車・バス・タクシー代は旅費交通費、文房具は消耗品費の欄に記入する。
ひっかけ注意郵便切手の購入は通信費として処理するので、通信費の欄に記入する。消耗品費の欄は文房具やコピー用紙などに使う。
覚える数字と、狙われる引っかけ
- ひっかけ郵便為替証書は通貨代用証券であり、簿記上は現金として扱う。受け取った時点で現金出納帳の収入欄に記入し、あわせて売掛金元帳の貸方に記入する。
- ひっかけ口座からの引落しで減るのは普通預金であり、手元の現金は減らない。仕訳は（借方）水道光熱費￥18,000（貸方）普通預金￥18,000で、現金出納帳には記入しない。
- ひっかけ週末の時点ではまだ補給を受けていないので、次週繰越は￥30,000−￥22,400＝￥7,600である。翌週は前週繰越￥7,600を記入した後、月曜日の補給￥22,400を受入欄に記入する。
- ひっかけ郵便切手の購入は通信費として処理するので、通信費の欄に記入する。消耗品費の欄は文房具やコピー用紙などに使う。
02試験で正誤を分けるチェック順
- 1郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 2普通預金や当座預金の口座から引き落とされた支払いは、手元の現金が減っていないので現金出納帳には記入しない。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 3現金出納帳を月末に締め切るときは、月末の残高を次月繰越として支出欄に記入して収入欄と支出欄の合計を一致させ、翌月1日に収入欄へ前月繰越を記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 4当座預金出納帳の「借／貸」欄には、残高が預金であれば「借」、当座借越であれば「貸」と記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 5当座預金出納帳の残高は預入で増やし引出で減らして計算し、預金残高を超えて引き出した分は当座借越として「貸」で示す。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 6定額資金前渡法で、週末の支払報告と同時に支払額と同額を補給するときは、小口現金出納帳の次週繰越は定額と一致する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 7支払報告を週末に受け、補給を翌週の初めに行うときは、次週繰越は定額から今週の支払合計を差し引いた額になり、補給は翌週の受入欄に記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 8小口現金出納帳の支払内訳欄は勘定科目に合わせて分け、郵便切手・はがき・電話代は通信費、電車・バス・タクシー代は旅費交通費、文房具は消耗品費の欄に記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
03この論点の根拠
- 内容の基準日
- 2026-11-10
- 復習方法
- 要点を確認した後、○×一問一答で条件の違いを見分ける
法改正により扱いが変わる場合があります。試験日程や申込みに関する情報は、 必ず公式案内も確認してください。
問題演習
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳の○×一問一答
1/8問解答 0・正解 0
帳簿・伝票
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜通貨代用証券の受取
売掛金の回収として郵便為替証書を受け取った取引は、手元の通貨が増えていないので現金出納帳には記入しない。
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳の○×一問一答8問｜問題と解説
この論点で収録している8問を、正誤と解説つきで通して読めます。 上の演習で迷った問題を見直すときに使ってください。
問1
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜通貨代用証券の受取売掛金の回収として郵便為替証書を受け取った取引は、手元の通貨が増えていないので現金出納帳には記入しない。
答え：×（誤り）
解説
誤り。郵便為替証書は通貨代用証券であり、簿記上は現金として扱う。受け取った時点で現金出納帳の収入欄に記入し、あわせて売掛金元帳の貸方に記入する。 要点：郵便為替証書などの通貨代用証券を受け取ったときは、簿記上の現金の増加として現金出納帳の収入欄に記入する。
問2
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜預金口座からの引落し水道光熱費￥18,000が普通預金口座から引き落とされた取引は、現金出納帳の支出欄に記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。口座からの引落しで減るのは普通預金であり、手元の現金は減らない。仕訳は（借方）水道光熱費￥18,000（貸方）普通預金￥18,000で、現金出納帳には記入しない。 要点：普通預金や当座預金の口座から引き落とされた支払いは、手元の現金が減っていないので現金出納帳には記入しない。
問3
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜現金出納帳の締切月末の現金出納帳の残高が￥146,000のときは、支出欄に次月繰越￥146,000を記入して収入欄と支出欄の合計をそろえ、翌月1日に収入欄へ前月繰越￥146,000を記入する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。残高は収入の側に残っているので、反対の支出欄に次月繰越を書いて合計を一致させる。翌月の最初の行では、収入欄に前月繰越として同じ額を書く。 要点：現金出納帳を月末に締め切るときは、月末の残高を次月繰越として支出欄に記入して収入欄と支出欄の合計を一致させ、翌月1日に収入欄へ前月繰越を記入する。
問4
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜当座借越の借／貸欄当座借越契約のある当座預金口座から残高を超えて支払い、当座借越の状態になったときは、当座預金出納帳の「借／貸」欄に「貸」と記入し、残高欄には借越額を記入する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。当座借越は銀行から借り入れているのと同じ負債の状態なので「貸」と書く。預金残高がある資産の状態が「借」である。残高欄にマイナスの数は書かず、借越額を書いて「貸」で区別する。 要点：当座預金出納帳の「借／貸」欄には、残高が預金であれば「借」、当座借越であれば「貸」と記入する。
問5
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜当座預金出納帳の残高前月繰越が￥50,000（借）の当座預金口座から買掛金￥80,000を振り込んで支払い、その後に売掛金￥45,000が同じ口座に振り込まれた。当座借越契約（限度額￥300,000）があるとき、売掛金の入金を記入した後の残高は￥15,000で、「借／貸」欄は「借」である。
答え：○（正しい）
解説
正しい。￥50,000−￥80,000＝−￥30,000で、いったん当座借越￥30,000（貸）となる。−￥30,000＋￥45,000＝￥15,000で預金残高に戻るので「借」と記入する。 要点：当座預金出納帳の残高は預入で増やし引出で減らして計算し、預金残高を超えて引き出した分は当座借越として「貸」で示す。
問6
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜小口現金の週末補給定額￥30,000の小口現金について、今週の支払合計が￥22,400で、週末の支払報告と同時に同額の補給を受けた場合、小口現金出納帳の次週繰越は￥30,000である。
答え：○（正しい）
解説
正しい。補給前の残高は￥30,000−￥22,400＝￥7,600で、そこへ￥22,400を補給するので￥7,600＋￥22,400＝￥30,000を次週繰越とする。補給額は受入欄に記入する。 要点：定額資金前渡法で、週末の支払報告と同時に支払額と同額を補給するときは、小口現金出納帳の次週繰越は定額と一致する。
問7
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜小口現金の翌週初補給定額￥30,000の小口現金について、今週の支払合計が￥22,400で、補給は翌週月曜日に行う場合、小口現金出納帳の次週繰越は￥30,000である。
答え：×（誤り）
解説
誤り。週末の時点ではまだ補給を受けていないので、次週繰越は￥30,000−￥22,400＝￥7,600である。翌週は前週繰越￥7,600を記入した後、月曜日の補給￥22,400を受入欄に記入する。 要点：支払報告を週末に受け、補給を翌週の初めに行うときは、次週繰越は定額から今週の支払合計を差し引いた額になり、補給は翌週の受入欄に記入する。
問8
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳｜支払内訳欄の分類小口現金で郵便切手を購入した代金は、小口現金出納帳の支払内訳のうち消耗品費の欄に記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。郵便切手の購入は通信費として処理するので、通信費の欄に記入する。消耗品費の欄は文房具やコピー用紙などに使う。 要点：小口現金出納帳の支払内訳欄は勘定科目に合わせて分け、郵便切手・はがき・電話代は通信費、電車・バス・タクシー代は旅費交通費、文房具は消耗品費の欄に記入する。
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