手形・債権と債務
簿記3級の貸付金・借入金と利息｜仕訳と判断のポイント【2026年度試験対応】
貸付金・借入金は借用証書による金銭の貸し借りです。利息は元本×年利率×月数÷12か月で月割り計算します。利息を貸付時に差し引くか返済時に受け取るか、相手が役員・従業員か（役員貸付金・従業員貸付金）を区別すると解けます。
要点 8件・基本問題 8問・解説の確認問題 8問読む → 覚える → 解くまでこのページで完結
2026年度試験対応。出題区分表の確認日：2026-11-10。
まず押さえるポイント
貸付金・借入金は借用証書による金銭の貸し借りです。利息は元本×年利率×月数÷12か月で月割り計算します。利息を貸付時に差し引くか返済時に受け取るか、相手が役員・従業員か（役員貸付金・従業員貸付金）を区別すると解けます。
出題区分表の確認日：2026-11-10 ／ 解説更新日：2026-11-10
利息を差し引いた貸付け
貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。
貸付金は返済を受ける元本の￥600,000で記録する。差し引いた利息￥18,000は受取利息（収益）とし、現金の減少は￥582,000（￥600,000−￥18,000）となる。
返済時の利息の受取り
返済時に元本と利息をまとめて受け取ったときは、元本分を貸付金の減少、利息分を受取利息とする。
元本￥400,000は貸付金（資産）の減少、利息￥6,000は受取利息（収益）である。受け取った現金は￥406,000（￥400,000＋￥6,000）となる。
利息の月割り計算
利息は、元本×年利率×貸借の月数÷12か月で計算する。
9か月分の利息は￥1,200,000×3%×9か月÷12か月＝￥27,000である。￥36,000は12か月分（1年分）の利息である。
月数の数え方
月割りの月数は、貸し借りした期間を月単位で数え、年をまたいでも通して数える。
8月1日から1月31日までは、8月・9月・10月・11月・12月・1月の6か月である。年をまたいでも通して数える。
利息を差し引かれた借入れ
借入時に利息を差し引かれたときも、借入金は元本の全額で記録し、差し引かれた利息は支払利息とする。
返済するのは元本￥1,000,000なので借入金はその額で記録する。差し引かれた利息￥20,000は支払利息（費用）、入金額は￥980,000（￥1,000,000−￥20,000）である。
役員への貸付け
会社が役員に金銭を貸し付けたときは役員貸付金、従業員に貸し付けたときは従業員貸付金で処理する。
取締役は役員なので、役員貸付金（資産）で処理する。従業員貸付金は従業員への貸付けに使う。
根拠：商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）
役員からの借入れ
会社が役員から金銭を借り入れたときは、返済する義務として役員借入金（負債）で処理する。
会社が役員からお金を借りたので、返済する義務である役員借入金（負債）を貸方に記入する。役員貸付金は会社が役員に貸したときの資産の勘定である。
根拠：商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）
元利の返済額
借入金を利息とともに返済したときは、元本を借入金の減少、利息を支払利息とし、支払額は元本と利息の合計になる。
利息は￥800,000×2.5%×6か月÷12か月＝￥10,000である。当座預金の減少額は元本￥800,000＋利息￥10,000＝￥810,000となる。
要点の一覧
| 確認すること | ルール |
|---|---|
| 利息を差し引いた貸付け | 貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。 |
| 返済時の利息の受取り | 返済時に元本と利息をまとめて受け取ったときは、元本分を貸付金の減少、利息分を受取利息とする。 |
| 利息の月割り計算 | 利息は、元本×年利率×貸借の月数÷12か月で計算する。 |
| 月数の数え方 | 月割りの月数は、貸し借りした期間を月単位で数え、年をまたいでも通して数える。 |
| 利息を差し引かれた借入れ | 借入時に利息を差し引かれたときも、借入金は元本の全額で記録し、差し引かれた利息は支払利息とする。 |
| 役員への貸付け | 会社が役員に金銭を貸し付けたときは役員貸付金、従業員に貸し付けたときは従業員貸付金で処理する。 |
| 役員からの借入れ | 会社が役員から金銭を借り入れたときは、返済する義務として役員借入金（負債）で処理する。 |
| 元利の返済額 | 借入金を利息とともに返済したときは、元本を借入金の減少、利息を支払利息とし、支払額は元本と利息の合計になる。 |
根拠：商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）
オリジナル確認問題で判断する
○か×かを選び、理由を確認してください。実際の過去問を転載したものではありません。
問1 元本￥600,000を貸し付け、1年分の利息￥18,000を差し引いた残額を現金で渡したときは、貸付金を￥582,000で記録する。
根拠：資料1
問2 貸付金￥400,000の返済を受け、利息￥6,000とともに現金で受け取ったときは、借方に現金￥406,000、貸方に貸付金￥400,000と受取利息￥6,000を記入する。
根拠：資料1
問3 元本￥1,200,000、年利率3%、貸付期間9か月の利息は￥36,000である。
根拠：資料1
問4 ×1年8月1日に借り入れ、×2年1月31日に返済する借入金の利息を月割りで計算するときの月数は6か月である。
根拠：資料1
問5 銀行から￥1,000,000を借り入れ、利息￥20,000を差し引かれた残額が当座預金口座に入金されたときは、借方に当座預金￥980,000と支払利息￥20,000、貸方に借入金￥1,000,000を記入する。
根拠：資料1
問6 会社が取締役に現金を貸し付けたときは、従業員貸付金勘定の借方に記入する。
問7 会社が取締役から運転資金として現金を借り入れたときは、貸方に役員貸付金を記入する。
問8 借入金￥800,000（年利率2.5%、借入期間6か月）を返済期日に利息とともに当座預金口座から返済したとき、当座預金の減少額は￥810,000である。
根拠：資料1
この解説の一次資料
- 商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）確認日：2026-11-10
- 商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）確認日：2026-11-10
貸付金・借入金は借用証書による金銭の貸し借りです。利息は元本×年利率×月数÷12か月で月割り計算します。利息を貸付時に差し引くか返済時に受け取るか、相手が役員・従業員か（役員貸付金・従業員貸付金）を区別すると解けます。
貸付金・借入金と利息｜利息を差し引いた貸付け
貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。 貸付金は返済を受ける元本の￥600,000で記録する。差し引いた利息￥18,000は受取利息（収益）とし、現金の減少は￥582,000（￥600,000−￥18,000）となる。
覚え方貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。
比較して覚える
利息を貸付時に差し引くか、返済時に受け取るか
貸付金の利息は、貸すときに差し引く場合と返済のときに受け取る場合があります。どちらでも貸付金は元本で記録し、利息を受け払いした時点で受取利息にする点を並べて確かめます。
| 事由 | 貸付時に利息を差し引く | 返済時に利息を受け取る | 理由・判断ポイント |
|---|---|---|---|
| 貸付時の仕訳 | 借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本−利息）・受取利息 | 借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本） | 貸付時の仕訳：借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本−利息）・受取利息／借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本） |
| 返済時の仕訳 | 借方 現金など（元本）／貸方 貸付金（元本） | 借方 現金など（元本＋利息）／貸方 貸付金（元本）・受取利息 | 返済時の仕訳：借方 現金など（元本）／貸方 貸付金（元本）／借方 現金など（元本＋利息）／貸方 貸付金（元本）・受取利息 |
| 貸付金の金額 | 元本 | 元本 | 貸付金の金額：元本／元本 |
| 借りる側の処理 | 借入時に支払利息を計上し、借入金は元本で記録する | 返済時に支払利息を計上し、借入金は元本を減らす | 借りる側の処理：借入時に支払利息を計上し、借入金は元本で記録する／返済時に支払利息を計上し、借入金は元本を減らす |
| 相手が役員・従業員のとき | 役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金） | 役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金） | 相手が役員・従業員のとき：役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金）／役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金） |
貸付時の仕訳
- 貸付時に利息を差し引く
- 借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本−利息）・受取利息
- 返済時に利息を受け取る
- 借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本）
判断ポイント
貸付時の仕訳：借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本−利息）・受取利息／借方 貸付金（元本）／貸方 現金など（元本）
返済時の仕訳
- 貸付時に利息を差し引く
- 借方 現金など（元本）／貸方 貸付金（元本）
- 返済時に利息を受け取る
- 借方 現金など（元本＋利息）／貸方 貸付金（元本）・受取利息
判断ポイント
返済時の仕訳：借方 現金など（元本）／貸方 貸付金（元本）／借方 現金など（元本＋利息）／貸方 貸付金（元本）・受取利息
貸付金の金額
- 貸付時に利息を差し引く
- 元本
- 返済時に利息を受け取る
- 元本
判断ポイント
貸付金の金額：元本／元本
借りる側の処理
- 貸付時に利息を差し引く
- 借入時に支払利息を計上し、借入金は元本で記録する
- 返済時に利息を受け取る
- 返済時に支払利息を計上し、借入金は元本を減らす
判断ポイント
借りる側の処理：借入時に支払利息を計上し、借入金は元本で記録する／返済時に支払利息を計上し、借入金は元本を減らす
相手が役員・従業員のとき
- 貸付時に利息を差し引く
- 役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金）
- 返済時に利息を受け取る
- 役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金）
判断ポイント
相手が役員・従業員のとき：役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金）／役員貸付金・従業員貸付金（当社が役員から借りるときは役員借入金）
01貸付金・借入金と利息の重要暗記項目
貸付金・借入金と利息｜利息を差し引いた貸付け
貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。 貸付金は返済を受ける元本の￥600,000で記録する。差し引いた利息￥18,000は受取利息（収益）とし、現金の減少は￥582,000（￥600,000−￥18,000）となる。
覚え方貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。
ひっかけ注意貸付金は返済を受ける元本の￥600,000で記録する。差し引いた利息￥18,000は受取利息（収益）とし、現金の減少は￥582,000（￥600,000−￥18,000）となる。
貸付金・借入金と利息｜返済時の利息の受取り
返済時に元本と利息をまとめて受け取ったときは、元本分を貸付金の減少、利息分を受取利息とする。 元本￥400,000は貸付金（資産）の減少、利息￥6,000は受取利息（収益）である。受け取った現金は￥406,000（￥400,000＋￥6,000）となる。
覚え方返済時に元本と利息をまとめて受け取ったときは、元本分を貸付金の減少、利息分を受取利息とする。
貸付金・借入金と利息｜利息の月割り計算
利息は、元本×年利率×貸借の月数÷12か月で計算する。 9か月分の利息は￥1,200,000×3%×9か月÷12か月＝￥27,000である。￥36,000は12か月分（1年分）の利息である。
覚え方利息は、元本×年利率×貸借の月数÷12か月で計算する。
ひっかけ注意9か月分の利息は￥1,200,000×3%×9か月÷12か月＝￥27,000である。￥36,000は12か月分（1年分）の利息である。
貸付金・借入金と利息｜月数の数え方
月割りの月数は、貸し借りした期間を月単位で数え、年をまたいでも通して数える。 8月1日から1月31日までは、8月・9月・10月・11月・12月・1月の6か月である。年をまたいでも通して数える。
覚え方月割りの月数は、貸し借りした期間を月単位で数え、年をまたいでも通して数える。
貸付金・借入金と利息｜利息を差し引かれた借入れ
借入時に利息を差し引かれたときも、借入金は元本の全額で記録し、差し引かれた利息は支払利息とする。 返済するのは元本￥1,000,000なので借入金はその額で記録する。差し引かれた利息￥20,000は支払利息（費用）、入金額は￥980,000（￥1,000,000−￥20,000）である。
覚え方借入時に利息を差し引かれたときも、借入金は元本の全額で記録し、差し引かれた利息は支払利息とする。
貸付金・借入金と利息｜役員への貸付け
会社が役員に金銭を貸し付けたときは役員貸付金、従業員に貸し付けたときは従業員貸付金で処理する。 取締役は役員なので、役員貸付金（資産）で処理する。従業員貸付金は従業員への貸付けに使う。
覚え方会社が役員に金銭を貸し付けたときは役員貸付金、従業員に貸し付けたときは従業員貸付金で処理する。
ひっかけ注意取締役は役員なので、役員貸付金（資産）で処理する。従業員貸付金は従業員への貸付けに使う。
貸付金・借入金と利息｜役員からの借入れ
会社が役員から金銭を借り入れたときは、返済する義務として役員借入金（負債）で処理する。 会社が役員からお金を借りたので、返済する義務である役員借入金（負債）を貸方に記入する。役員貸付金は会社が役員に貸したときの資産の勘定である。
覚え方会社が役員から金銭を借り入れたときは、返済する義務として役員借入金（負債）で処理する。
ひっかけ注意会社が役員からお金を借りたので、返済する義務である役員借入金（負債）を貸方に記入する。役員貸付金は会社が役員に貸したときの資産の勘定である。
貸付金・借入金と利息｜元利の返済額
借入金を利息とともに返済したときは、元本を借入金の減少、利息を支払利息とし、支払額は元本と利息の合計になる。 利息は￥800,000×2.5%×6か月÷12か月＝￥10,000である。当座預金の減少額は元本￥800,000＋利息￥10,000＝￥810,000となる。
覚え方借入金を利息とともに返済したときは、元本を借入金の減少、利息を支払利息とし、支払額は元本と利息の合計になる。
覚える数字と、狙われる引っかけ
- ひっかけ貸付金は返済を受ける元本の￥600,000で記録する。差し引いた利息￥18,000は受取利息（収益）とし、現金の減少は￥582,000（￥600,000−￥18,000）となる。
- ひっかけ9か月分の利息は￥1,200,000×3%×9か月÷12か月＝￥27,000である。￥36,000は12か月分（1年分）の利息である。
- ひっかけ取締役は役員なので、役員貸付金（資産）で処理する。従業員貸付金は従業員への貸付けに使う。
- ひっかけ会社が役員からお金を借りたので、返済する義務である役員借入金（負債）を貸方に記入する。役員貸付金は会社が役員に貸したときの資産の勘定である。
02試験で正誤を分けるチェック順
- 1貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 2返済時に元本と利息をまとめて受け取ったときは、元本分を貸付金の減少、利息分を受取利息とする。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 3利息は、元本×年利率×貸借の月数÷12か月で計算する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 4月割りの月数は、貸し借りした期間を月単位で数え、年をまたいでも通して数える。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 5借入時に利息を差し引かれたときも、借入金は元本の全額で記録し、差し引かれた利息は支払利息とする。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 6会社が役員に金銭を貸し付けたときは役員貸付金、従業員に貸し付けたときは従業員貸付金で処理する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 7会社が役員から金銭を借り入れたときは、返済する義務として役員借入金（負債）で処理する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 8借入金を利息とともに返済したときは、元本を借入金の減少、利息を支払利息とし、支払額は元本と利息の合計になる。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
03この論点の根拠
- 内容の基準日
- 2026-11-10
- 復習方法
- 要点を確認した後、○×一問一答で条件の違いを見分ける
法改正により扱いが変わる場合があります。試験日程や申込みに関する情報は、 必ず公式案内も確認してください。
第1問の対策
貸付金・借入金と利息の仕訳を解く
この論点の仕訳は7問です。勘定科目を選んで金額を入れ、1問ずつ採点します。
1問目富山商店に借用証書により現金￥500,000を貸し付けた。
この論点の仕訳を解く（7問）問題演習
貸付金・借入金と利息の○×一問一答
1/8問解答 0・正解 0
手形・債権と債務
貸付金・借入金と利息｜利息を差し引いた貸付け
元本￥600,000を貸し付け、1年分の利息￥18,000を差し引いた残額を現金で渡したときは、貸付金を￥582,000で記録する。
貸付金・借入金と利息の○×一問一答8問｜問題と解説
この論点で収録している8問を、正誤と解説つきで通して読めます。 上の演習で迷った問題を見直すときに使ってください。
問1
貸付金・借入金と利息｜利息を差し引いた貸付け元本￥600,000を貸し付け、1年分の利息￥18,000を差し引いた残額を現金で渡したときは、貸付金を￥582,000で記録する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。貸付金は返済を受ける元本の￥600,000で記録する。差し引いた利息￥18,000は受取利息（収益）とし、現金の減少は￥582,000（￥600,000−￥18,000）となる。 要点：貸付時に利息を差し引いたときも、貸付金は元本の全額で記録し、差し引いた利息は受取利息とする。
問2
貸付金・借入金と利息｜返済時の利息の受取り貸付金￥400,000の返済を受け、利息￥6,000とともに現金で受け取ったときは、借方に現金￥406,000、貸方に貸付金￥400,000と受取利息￥6,000を記入する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。元本￥400,000は貸付金（資産）の減少、利息￥6,000は受取利息（収益）である。受け取った現金は￥406,000（￥400,000＋￥6,000）となる。 要点：返済時に元本と利息をまとめて受け取ったときは、元本分を貸付金の減少、利息分を受取利息とする。
問3
貸付金・借入金と利息｜利息の月割り計算元本￥1,200,000、年利率3%、貸付期間9か月の利息は￥36,000である。
答え：×（誤り）
解説
誤り。9か月分の利息は￥1,200,000×3%×9か月÷12か月＝￥27,000である。￥36,000は12か月分（1年分）の利息である。 要点：利息は、元本×年利率×貸借の月数÷12か月で計算する。
問4
貸付金・借入金と利息｜月数の数え方×1年8月1日に借り入れ、×2年1月31日に返済する借入金の利息を月割りで計算するときの月数は6か月である。
答え：○（正しい）
解説
正しい。8月1日から1月31日までは、8月・9月・10月・11月・12月・1月の6か月である。年をまたいでも通して数える。 要点：月割りの月数は、貸し借りした期間を月単位で数え、年をまたいでも通して数える。
問5
貸付金・借入金と利息｜利息を差し引かれた借入れ銀行から￥1,000,000を借り入れ、利息￥20,000を差し引かれた残額が当座預金口座に入金されたときは、借方に当座預金￥980,000と支払利息￥20,000、貸方に借入金￥1,000,000を記入する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。返済するのは元本￥1,000,000なので借入金はその額で記録する。差し引かれた利息￥20,000は支払利息（費用）、入金額は￥980,000（￥1,000,000−￥20,000）である。 要点：借入時に利息を差し引かれたときも、借入金は元本の全額で記録し、差し引かれた利息は支払利息とする。
問6
貸付金・借入金と利息｜役員への貸付け会社が取締役に現金を貸し付けたときは、従業員貸付金勘定の借方に記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。取締役は役員なので、役員貸付金（資産）で処理する。従業員貸付金は従業員への貸付けに使う。 要点：会社が役員に金銭を貸し付けたときは役員貸付金、従業員に貸し付けたときは従業員貸付金で処理する。
問7
貸付金・借入金と利息｜役員からの借入れ会社が取締役から運転資金として現金を借り入れたときは、貸方に役員貸付金を記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。会社が役員からお金を借りたので、返済する義務である役員借入金（負債）を貸方に記入する。役員貸付金は会社が役員に貸したときの資産の勘定である。 要点：会社が役員から金銭を借り入れたときは、返済する義務として役員借入金（負債）で処理する。
問8
貸付金・借入金と利息｜元利の返済額借入金￥800,000（年利率2.5%、借入期間6か月）を返済期日に利息とともに当座預金口座から返済したとき、当座預金の減少額は￥810,000である。
答え：○（正しい）
解説
正しい。利息は￥800,000×2.5%×6か月÷12か月＝￥10,000である。当座預金の減少額は元本￥800,000＋利息￥10,000＝￥810,000となる。 要点：借入金を利息とともに返済したときは、元本を借入金の減少、利息を支払利息とし、支払額は元本と利息の合計になる。
貸付金・借入金と利息の問題を続けて解く
この論点に対応する8問を絞り込んで出題します。