手形・債権と債務
簿記3級の立替金・預り金と給料の支払｜仕訳と判断のポイント【2026年度試験対応】
給料の支払いでは、給料（費用）を総額で記録し、源泉徴収した所得税・住民税・社会保険料の従業員負担分を預り金（負債）、従業員に立て替えた分を立替金（資産）の減少として差し引きます。預かったのか立て替えたのかで貸借が決まります。
要点 8件・基本問題 8問・解説の確認問題 9問読む → 覚える → 解くまでこのページで完結
2026年度試験対応。出題区分表の確認日：2026-11-10。
まず押さえるポイント
給料の支払いでは、給料（費用）を総額で記録し、源泉徴収した所得税・住民税・社会保険料の従業員負担分を預り金（負債）、従業員に立て替えた分を立替金（資産）の減少として差し引きます。預かったのか立て替えたのかで貸借が決まります。
出題区分表の確認日：2026-11-10 ／ 解説更新日：2026-11-10
給料は総額で記録
給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。
給料（費用）は支払うべき総額の￥300,000で記録する。源泉徴収した所得税￥15,000は所得税預り金（負債）とし、現金の減少は￥285,000（￥300,000−￥15,000）となる。
源泉所得税の預り
給料から差し引いた所得税の源泉徴収額は、後で税務署に納付する義務なので所得税預り金（負債）で処理する。
源泉徴収した所得税は、従業員の代わりに会社が納める税金を預かったものである。納付する義務として所得税預り金（負債）の貸方に記入する。
従業員への立替え
従業員が個人で負担すべき支払いを会社が立て替えたときは、従業員立替金（資産）で処理する。
従業員個人の負担分を立て替えたので、後で返してもらう権利として従業員立替金（資産）で処理する。会社の費用である雑費にはしない。
根拠：商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）
立替分の差引き
給料から立替分を差し引いたときは、立替金を貸方に記入して減らす。預り金にはしない。
立て替えた分を返してもらったことになるので、従業員立替金（資産）の減少として貸方に記入する。預り金は従業員から預かり、後で返したり納付したりする負債である。
所得税預り金の納付
源泉徴収した所得税を納付したときは、所得税預り金を借方に記入して減らす。会社の費用にはしない。
源泉徴収した所得税は従業員から預かったお金であり、会社の費用（租税公課）ではない。納付で預かった義務がなくなるので、所得税預り金（負債）を減らす。
社会保険料の従業員負担分
給料から差し引いた社会保険料（健康保険・厚生年金保険）の従業員負担分は、社会保険料預り金（負債）で処理する。
従業員負担分は会社が従業員から預かって納めるお金なので、正しくは社会保険料預り金（負債）として貸方に記入する。法定福利費は会社負担分の費用である。
差引支給額の計算
差引支給額は、給料総額から預り金と立替分を差し引いた額である。
差引支給額は￥250,000−￥12,000−￥10,000−￥25,000−￥5,000＝￥198,000である。給料は総額の￥250,000で記録する。
従業員からの預り
従業員から一時的に預かったお金は、後で返す義務として従業員預り金（負債）で処理する。
積立金は従業員から預かり、後で旅行代金に充てたり返したりするお金なので、従業員預り金（負債）の貸方に記入する。立替金とは貸借の向きが逆になる。
仕入先負担の運賃の立替え
仕入先が負担すべき引取運賃を当店が立て替えて支払ったときは、仕入原価に含めず立替金（資産）で処理する。買掛金から差し引く方法もある。
仕入先が負担すべき運賃は当店の仕入原価ではないので、後で返してもらう権利として立替金（資産）で処理する（買掛金を減らす方法もある）。仕入に含めるのは当店が負担する引取運賃である。
要点の一覧
| 確認すること | ルール |
|---|---|
| 給料は総額で記録 | 給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。 |
| 源泉所得税の預り | 給料から差し引いた所得税の源泉徴収額は、後で税務署に納付する義務なので所得税預り金（負債）で処理する。 |
| 従業員への立替え | 従業員が個人で負担すべき支払いを会社が立て替えたときは、従業員立替金（資産）で処理する。 |
| 立替分の差引き | 給料から立替分を差し引いたときは、立替金を貸方に記入して減らす。預り金にはしない。 |
| 所得税預り金の納付 | 源泉徴収した所得税を納付したときは、所得税預り金を借方に記入して減らす。会社の費用にはしない。 |
| 社会保険料の従業員負担分 | 給料から差し引いた社会保険料（健康保険・厚生年金保険）の従業員負担分は、社会保険料預り金（負債）で処理する。 |
| 差引支給額の計算 | 差引支給額は、給料総額から預り金と立替分を差し引いた額である。 |
| 従業員からの預り | 従業員から一時的に預かったお金は、後で返す義務として従業員預り金（負債）で処理する。 |
| 仕入先負担の運賃の立替え | 仕入先が負担すべき引取運賃を当店が立て替えて支払ったときは、仕入原価に含めず立替金（資産）で処理する。買掛金から差し引く方法もある。 |
根拠：商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）
オリジナル確認問題で判断する
○か×かを選び、理由を確認してください。実際の過去問を転載したものではありません。
問1 給料総額￥300,000から所得税￥15,000を差し引き、残額を現金で支払ったときは、給料を￥285,000で記録する。
根拠：資料1
問2 給料の支払時に源泉徴収した所得税は、会社が税務署に納付するまで所得税預り金として貸方に記入する。
根拠：資料1
問3 従業員が個人で負担すべき引越し費用￥10,000を会社が現金で立て替えたときは、借方に雑費を記入する。
問4 給料の支払時に、以前立て替えていた従業員の個人負担分を差し引いたときは、貸方に従業員預り金を記入する。
根拠：資料1
問5 給料から源泉徴収した所得税を税務署に現金で納付したときは、借方に所得税預り金、貸方に現金を記入する。
根拠：資料1
問6 給料から差し引いた健康保険料・厚生年金保険料の従業員負担分は、法定福利費で処理する。
根拠：資料1
問7 給料総額￥250,000から所得税￥12,000、住民税￥10,000、社会保険料の従業員負担分￥25,000、従業員への立替分￥5,000を差し引いたときの差引支給額は￥198,000である。
根拠：資料1
問8 従業員が負担する社員旅行の積立金を給料から差し引いて預かったときは、従業員預り金として貸方に記入する。
根拠：資料1
問9 仕入先が負担する約束の引取運賃を当店が現金で立て替えて支払ったときは、その運賃を仕入勘定に含めて処理する。
根拠：資料1
この解説の一次資料
- 商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）確認日：2026-11-10
- 商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級、2022年4月1日施行）確認日：2026-11-10
給料の支払いでは、給料（費用）を総額で記録し、源泉徴収した所得税・住民税・社会保険料の従業員負担分を預り金（負債）、従業員に立て替えた分を立替金（資産）の減少として差し引きます。預かったのか立て替えたのかで貸借が決まります。
立替金・預り金と給料の支払｜給料は総額で記録
給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。 給料（費用）は支払うべき総額の￥300,000で記録する。源泉徴収した所得税￥15,000は所得税預り金（負債）とし、現金の減少は￥285,000（￥300,000−￥15,000）となる。
覚え方給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。
比較して覚える
立替金と預り金
給料から差し引くお金には、会社が立て替えた分と、従業員から預かる分があります。資産か負債か、どの時点で借方・貸方に入るかを並べると、給料の支払いの仕訳で取り違えなくなります。
| 事由 | 立替金（従業員立替金） | 預り金（所得税預り金・住民税預り金・社会保険料預り金・従業員預り金） | 理由・判断ポイント |
|---|---|---|---|
| 区分 | 資産（後で返してもらう権利） | 負債（後で納める・返す義務） | 区分：資産（後で返してもらう権利）／負債（後で納める・返す義務） |
| 生じるとき | 従業員や取引先が負担すべき支払いを会社が代わりに払ったとき（借方） | 給料から所得税・住民税・社会保険料の従業員負担分や積立金を差し引いたとき（貸方） | 生じるとき：従業員や取引先が負担すべき支払いを会社が代わりに払ったとき（借方）／給料から所得税・住民税・社会保険料の従業員負担分や積立金を差し引いたとき（貸方） |
| 給料から差し引くとき | 貸方に記入して減らす | 貸方に記入して増やす | 給料から差し引くとき：貸方に記入して減らす／貸方に記入して増やす |
| なくなるとき | 給料から差し引く・返してもらう（貸方） | 税務署などに納付する・従業員に返す（借方） | なくなるとき：給料から差し引く・返してもらう（貸方）／税務署などに納付する・従業員に返す（借方） |
| 給料（費用）の金額 | 総額で記録し、差し引いた分で減らさない | 総額で記録し、差し引いた分で減らさない | 給料（費用）の金額：総額で記録し、差し引いた分で減らさない／総額で記録し、差し引いた分で減らさない |
区分
- 立替金（従業員立替金）
- 資産（後で返してもらう権利）
- 預り金（所得税預り金・住民税預り金・社会保険料預り金・従業員預り金）
- 負債（後で納める・返す義務）
判断ポイント
区分：資産（後で返してもらう権利）／負債（後で納める・返す義務）
生じるとき
- 立替金（従業員立替金）
- 従業員や取引先が負担すべき支払いを会社が代わりに払ったとき（借方）
- 預り金（所得税預り金・住民税預り金・社会保険料預り金・従業員預り金）
- 給料から所得税・住民税・社会保険料の従業員負担分や積立金を差し引いたとき（貸方）
判断ポイント
生じるとき：従業員や取引先が負担すべき支払いを会社が代わりに払ったとき（借方）／給料から所得税・住民税・社会保険料の従業員負担分や積立金を差し引いたとき（貸方）
給料から差し引くとき
- 立替金（従業員立替金）
- 貸方に記入して減らす
- 預り金（所得税預り金・住民税預り金・社会保険料預り金・従業員預り金）
- 貸方に記入して増やす
判断ポイント
給料から差し引くとき：貸方に記入して減らす／貸方に記入して増やす
なくなるとき
- 立替金（従業員立替金）
- 給料から差し引く・返してもらう（貸方）
- 預り金（所得税預り金・住民税預り金・社会保険料預り金・従業員預り金）
- 税務署などに納付する・従業員に返す（借方）
判断ポイント
なくなるとき：給料から差し引く・返してもらう（貸方）／税務署などに納付する・従業員に返す（借方）
給料（費用）の金額
- 立替金（従業員立替金）
- 総額で記録し、差し引いた分で減らさない
- 預り金（所得税預り金・住民税預り金・社会保険料預り金・従業員預り金）
- 総額で記録し、差し引いた分で減らさない
判断ポイント
給料（費用）の金額：総額で記録し、差し引いた分で減らさない／総額で記録し、差し引いた分で減らさない
01立替金・預り金と給料の支払の重要暗記項目
立替金・預り金と給料の支払｜給料は総額で記録
給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。 給料（費用）は支払うべき総額の￥300,000で記録する。源泉徴収した所得税￥15,000は所得税預り金（負債）とし、現金の減少は￥285,000（￥300,000−￥15,000）となる。
覚え方給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。
ひっかけ注意給料（費用）は支払うべき総額の￥300,000で記録する。源泉徴収した所得税￥15,000は所得税預り金（負債）とし、現金の減少は￥285,000（￥300,000−￥15,000）となる。
立替金・預り金と給料の支払｜源泉所得税の預り
給料から差し引いた所得税の源泉徴収額は、後で税務署に納付する義務なので所得税預り金（負債）で処理する。 源泉徴収した所得税は、従業員の代わりに会社が納める税金を預かったものである。納付する義務として所得税預り金（負債）の貸方に記入する。
覚え方給料から差し引いた所得税の源泉徴収額は、後で税務署に納付する義務なので所得税預り金（負債）で処理する。
立替金・預り金と給料の支払｜従業員への立替え
従業員が個人で負担すべき支払いを会社が立て替えたときは、従業員立替金（資産）で処理する。 従業員個人の負担分を立て替えたので、後で返してもらう権利として従業員立替金（資産）で処理する。会社の費用である雑費にはしない。
覚え方従業員が個人で負担すべき支払いを会社が立て替えたときは、従業員立替金（資産）で処理する。
ひっかけ注意従業員個人の負担分を立て替えたので、後で返してもらう権利として従業員立替金（資産）で処理する。会社の費用である雑費にはしない。
立替金・預り金と給料の支払｜立替分の差引き
給料から立替分を差し引いたときは、立替金を貸方に記入して減らす。預り金にはしない。 立て替えた分を返してもらったことになるので、従業員立替金（資産）の減少として貸方に記入する。預り金は従業員から預かり、後で返したり納付したりする負債である。
覚え方給料から立替分を差し引いたときは、立替金を貸方に記入して減らす。預り金にはしない。
ひっかけ注意立て替えた分を返してもらったことになるので、従業員立替金（資産）の減少として貸方に記入する。預り金は従業員から預かり、後で返したり納付したりする負債である。
立替金・預り金と給料の支払｜所得税預り金の納付
源泉徴収した所得税を納付したときは、所得税預り金を借方に記入して減らす。会社の費用にはしない。 源泉徴収した所得税は従業員から預かったお金であり、会社の費用（租税公課）ではない。納付で預かった義務がなくなるので、所得税預り金（負債）を減らす。
覚え方源泉徴収した所得税を納付したときは、所得税預り金を借方に記入して減らす。会社の費用にはしない。
立替金・預り金と給料の支払｜社会保険料の従業員負担分
給料から差し引いた社会保険料（健康保険・厚生年金保険）の従業員負担分は、社会保険料預り金（負債）で処理する。 従業員負担分は会社が従業員から預かって納めるお金なので、正しくは社会保険料預り金（負債）として貸方に記入する。法定福利費は会社負担分の費用である。
覚え方給料から差し引いた社会保険料（健康保険・厚生年金保険）の従業員負担分は、社会保険料預り金（負債）で処理する。
ひっかけ注意従業員負担分は会社が従業員から預かって納めるお金なので、正しくは社会保険料預り金（負債）として貸方に記入する。法定福利費は会社負担分の費用である。
立替金・預り金と給料の支払｜差引支給額の計算
差引支給額は、給料総額から預り金と立替分を差し引いた額である。 差引支給額は￥250,000−￥12,000−￥10,000−￥25,000−￥5,000＝￥198,000である。給料は総額の￥250,000で記録する。
覚え方差引支給額は、給料総額から預り金と立替分を差し引いた額である。
立替金・預り金と給料の支払｜従業員からの預り
従業員から一時的に預かったお金は、後で返す義務として従業員預り金（負債）で処理する。 積立金は従業員から預かり、後で旅行代金に充てたり返したりするお金なので、従業員預り金（負債）の貸方に記入する。立替金とは貸借の向きが逆になる。
覚え方従業員から一時的に預かったお金は、後で返す義務として従業員預り金（負債）で処理する。
覚える数字と、狙われる引っかけ
- ひっかけ給料（費用）は支払うべき総額の￥300,000で記録する。源泉徴収した所得税￥15,000は所得税預り金（負債）とし、現金の減少は￥285,000（￥300,000−￥15,000）となる。
- ひっかけ従業員個人の負担分を立て替えたので、後で返してもらう権利として従業員立替金（資産）で処理する。会社の費用である雑費にはしない。
- ひっかけ立て替えた分を返してもらったことになるので、従業員立替金（資産）の減少として貸方に記入する。預り金は従業員から預かり、後で返したり納付したりする負債である。
- ひっかけ従業員負担分は会社が従業員から預かって納めるお金なので、正しくは社会保険料預り金（負債）として貸方に記入する。法定福利費は会社負担分の費用である。
- ひっかけ仕入先が負担すべき運賃は当店の仕入原価ではないので、後で返してもらう権利として立替金（資産）で処理する（買掛金を減らす方法もある）。仕入に含めるのは当店が負担する引取運賃である。
02試験で正誤を分けるチェック順
- 1給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 2給料から差し引いた所得税の源泉徴収額は、後で税務署に納付する義務なので所得税預り金（負債）で処理する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 3従業員が個人で負担すべき支払いを会社が立て替えたときは、従業員立替金（資産）で処理する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 4給料から立替分を差し引いたときは、立替金を貸方に記入して減らす。預り金にはしない。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 5源泉徴収した所得税を納付したときは、所得税預り金を借方に記入して減らす。会社の費用にはしない。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 6給料から差し引いた社会保険料（健康保険・厚生年金保険）の従業員負担分は、社会保険料預り金（負債）で処理する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 7差引支給額は、給料総額から預り金と立替分を差し引いた額である。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 8従業員から一時的に預かったお金は、後で返す義務として従業員預り金（負債）で処理する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 9仕入先が負担すべき引取運賃を当店が立て替えて支払ったときは、仕入原価に含めず立替金（資産）で処理する。買掛金から差し引く方法もある。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
03この論点の根拠
- 内容の基準日
- 2026-11-10
- 復習方法
- 要点を確認した後、○×一問一答で条件の違いを見分ける
法改正により扱いが変わる場合があります。試験日程や申込みに関する情報は、 必ず公式案内も確認してください。
第1問の対策
立替金・預り金と給料の支払の仕訳を解く
この論点の仕訳は7問です。勘定科目を選んで金額を入れ、1問ずつ採点します。
1問目従業員が負担すべき生命保険料￥12,000を、会社が現金で立て替えて支払った。
この論点の仕訳を解く（7問）問題演習
立替金・預り金と給料の支払の○×一問一答
1/8問解答 0・正解 0
手形・債権と債務
立替金・預り金と給料の支払｜給料は総額で記録
給料総額￥300,000から所得税￥15,000を差し引き、残額を現金で支払ったときは、給料を￥285,000で記録する。
立替金・預り金と給料の支払の○×一問一答9問｜問題と解説
この論点で収録している9問を、正誤と解説つきで通して読めます。 上の演習で迷った問題を見直すときに使ってください。
問1
立替金・預り金と給料の支払｜給料は総額で記録給料総額￥300,000から所得税￥15,000を差し引き、残額を現金で支払ったときは、給料を￥285,000で記録する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。給料（費用）は支払うべき総額の￥300,000で記録する。源泉徴収した所得税￥15,000は所得税預り金（負債）とし、現金の減少は￥285,000（￥300,000−￥15,000）となる。 要点：給料は差引支給額ではなく総額で給料（費用）に記録する。
問2
立替金・預り金と給料の支払｜源泉所得税の預り給料の支払時に源泉徴収した所得税は、会社が税務署に納付するまで所得税預り金として貸方に記入する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。源泉徴収した所得税は、従業員の代わりに会社が納める税金を預かったものである。納付する義務として所得税預り金（負債）の貸方に記入する。 要点：給料から差し引いた所得税の源泉徴収額は、後で税務署に納付する義務なので所得税預り金（負債）で処理する。
問3
立替金・預り金と給料の支払｜従業員への立替え従業員が個人で負担すべき引越し費用￥10,000を会社が現金で立て替えたときは、借方に雑費を記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。従業員個人の負担分を立て替えたので、後で返してもらう権利として従業員立替金（資産）で処理する。会社の費用である雑費にはしない。 要点：従業員が個人で負担すべき支払いを会社が立て替えたときは、従業員立替金（資産）で処理する。
問4
立替金・預り金と給料の支払｜立替分の差引き給料の支払時に、以前立て替えていた従業員の個人負担分を差し引いたときは、貸方に従業員預り金を記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。立て替えた分を返してもらったことになるので、従業員立替金（資産）の減少として貸方に記入する。預り金は従業員から預かり、後で返したり納付したりする負債である。 要点：給料から立替分を差し引いたときは、立替金を貸方に記入して減らす。預り金にはしない。
問5
立替金・預り金と給料の支払｜所得税預り金の納付給料から源泉徴収した所得税を税務署に現金で納付したときは、借方に所得税預り金、貸方に現金を記入する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。源泉徴収した所得税は従業員から預かったお金であり、会社の費用（租税公課）ではない。納付で預かった義務がなくなるので、所得税預り金（負債）を減らす。 要点：源泉徴収した所得税を納付したときは、所得税預り金を借方に記入して減らす。会社の費用にはしない。
問6
立替金・預り金と給料の支払｜社会保険料の従業員負担分給料から差し引いた健康保険料・厚生年金保険料の従業員負担分は、法定福利費で処理する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。従業員負担分は会社が従業員から預かって納めるお金なので、正しくは社会保険料預り金（負債）として貸方に記入する。法定福利費は会社負担分の費用である。 要点：給料から差し引いた社会保険料（健康保険・厚生年金保険）の従業員負担分は、社会保険料預り金（負債）で処理する。
問7
立替金・預り金と給料の支払｜差引支給額の計算給料総額￥250,000から所得税￥12,000、住民税￥10,000、社会保険料の従業員負担分￥25,000、従業員への立替分￥5,000を差し引いたときの差引支給額は￥198,000である。
答え：○（正しい）
解説
正しい。差引支給額は￥250,000−￥12,000−￥10,000−￥25,000−￥5,000＝￥198,000である。給料は総額の￥250,000で記録する。 要点：差引支給額は、給料総額から預り金と立替分を差し引いた額である。
問8
立替金・預り金と給料の支払｜従業員からの預り従業員が負担する社員旅行の積立金を給料から差し引いて預かったときは、従業員預り金として貸方に記入する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。積立金は従業員から預かり、後で旅行代金に充てたり返したりするお金なので、従業員預り金（負債）の貸方に記入する。立替金とは貸借の向きが逆になる。 要点：従業員から一時的に預かったお金は、後で返す義務として従業員預り金（負債）で処理する。
問9
立替金・預り金と給料の支払｜仕入先負担の運賃の立替え仕入先が負担する約束の引取運賃を当店が現金で立て替えて支払ったときは、その運賃を仕入勘定に含めて処理する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。仕入先が負担すべき運賃は当店の仕入原価ではないので、後で返してもらう権利として立替金（資産）で処理する（買掛金を減らす方法もある）。仕入に含めるのは当店が負担する引取運賃である。 要点：仕入先が負担すべき引取運賃を当店が立て替えて支払ったときは、仕入原価に含めず立替金（資産）で処理する。買掛金から差し引く方法もある。
立替金・預り金と給料の支払の問題を続けて解く
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