費用・税金
簿記3級の消費税（税抜方式）｜仕訳と判断のポイント【2026年度試験対応】
税抜方式では、支払った消費税を仮払消費税（資産）、受け取った消費税を仮受消費税（負債）とし、決算で相殺した差額を未払消費税にします。商品以外の購入にも仮払消費税が付く点と、損益に入れない点で差がつきます。
要点 8件・基本問題 8問・解説の確認問題 9問読む → 覚える → 解くまでこのページで完結
2026年度試験対応。出題区分表の確認日：2026-11-10。
まず押さえるポイント
税抜方式では、支払った消費税を仮払消費税（資産）、受け取った消費税を仮受消費税（負債）とし、決算で相殺した差額を未払消費税にします。商品以外の購入にも仮払消費税が付く点と、損益に入れない点で差がつきます。
出題区分表の確認日：2026-11-10 ／ 解説更新日：2026-11-10
仕入時の消費税
税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。
消費税は￥200,000×10%＝￥20,000。仕入は税抜の￥200,000、買掛金は支払う総額の￥220,000とする。
仕入に含めない
税抜方式では、支払った消費税を仕入勘定に含めない。
消費税を仕入に含めるのは税込方式で、3級の範囲は税抜方式である。正しくは仮払消費税の借方に記入する。
売上時の消費税
売上時に受け取った消費税は、仮受消費税（負債）の貸方に記入する。
受け取った消費税は後で納める預かり分なので、正しくは仮受消費税（負債）の貸方に記入する。仮払消費税は支払ったときに使う。
税込の売上金額
税込の金額が示されたときは、税込金額÷1.1で税抜の売上を求め、差額を仮受消費税とする。
￥517,000÷1.1＝￥470,000が税抜の売上で、￥517,000−￥470,000＝￥47,000が仮受消費税である。
商品以外の購入
税抜方式では、備品や消耗品を購入したときに支払った消費税も仮払消費税とし、取得原価や費用に含めない。
支払った消費税￥400,000×10%＝￥40,000は仮払消費税とし、備品の取得原価は税抜の￥400,000とする。商品以外の購入でも同じ扱いである。
決算での相殺
決算では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、仮受消費税が多いときの差額を未払消費税の貸方に記入する。
借方に仮受消費税、貸方に仮払消費税をそれぞれ残高の額で記入して消し、差額を未払消費税（負債）とする。
未払消費税の額
未払消費税は、仮受消費税から仮払消費税を差し引いた額である。
納める額は預かった分から支払った分を差し引いた￥480,000−￥300,000＝￥180,000である。2つを合計しない。
確定申告の納付
消費税を納付したときは、決算で計上した未払消費税の借方に記入する。
納めるのは決算で計上した未払消費税なので、正しくは未払消費税の借方に記入する。仮払消費税は決算の相殺で消えている。
損益への影響
税抜方式の消費税は資産・負債の勘定で処理し、損益計算書の収益・費用に入れない。
税抜方式の消費税は、預かった分と支払った分の精算である。仕入・売上は税抜の金額で記入し、未払消費税は負債なので、損益には影響しない。
要点の一覧
| 確認すること | ルール |
|---|---|
| 仕入時の消費税 | 税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。 |
| 仕入に含めない | 税抜方式では、支払った消費税を仕入勘定に含めない。 |
| 売上時の消費税 | 売上時に受け取った消費税は、仮受消費税（負債）の貸方に記入する。 |
| 税込の売上金額 | 税込の金額が示されたときは、税込金額÷1.1で税抜の売上を求め、差額を仮受消費税とする。 |
| 商品以外の購入 | 税抜方式では、備品や消耗品を購入したときに支払った消費税も仮払消費税とし、取得原価や費用に含めない。 |
| 決算での相殺 | 決算では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、仮受消費税が多いときの差額を未払消費税の貸方に記入する。 |
| 未払消費税の額 | 未払消費税は、仮受消費税から仮払消費税を差し引いた額である。 |
| 確定申告の納付 | 消費税を納付したときは、決算で計上した未払消費税の借方に記入する。 |
| 損益への影響 | 税抜方式の消費税は資産・負債の勘定で処理し、損益計算書の収益・費用に入れない。 |
オリジナル確認問題で判断する
○か×かを選び、理由を確認してください。実際の過去問を転載したものではありません。
問1 消費税率10%の税抜方式で、商品￥200,000（税抜）を仕入れて代金を掛けとしたときは、仕入￥200,000、仮払消費税￥20,000、買掛金￥220,000となる。
問2 税抜方式で商品を仕入れたときは、支払った消費税を仕入勘定に含めて記入する。
根拠：資料1
問3 税抜方式で商品を売り上げたときに受け取った消費税は、仮払消費税勘定の貸方に記入する。
根拠：資料1
問4 消費税10%を含む税込￥517,000で商品を売り上げたときは、売上￥470,000、仮受消費税￥47,000とする。
根拠：資料1
問5 税抜方式で備品￥400,000（税抜）を消費税10%とともに購入したときは、備品の取得原価を￥440,000とする。
根拠：資料1
問6 決算では仮受消費税と仮払消費税の残高を相殺し、仮受消費税のほうが多いときは、その差額を未払消費税として負債に計上する。
根拠：資料1
問7 決算で仮受消費税￥480,000と仮払消費税￥300,000を相殺したときは、未払消費税￥780,000を計上する。
根拠：資料1
問8 消費税の確定申告を行い納付したときは、借方に仮払消費税を記入する。
根拠：資料1
問9 税抜方式では、決算で未払消費税を計上しても損益計算書の費用は増えず、当期純利益は変わらない。
根拠：資料1
この解説の一次資料
- 商工会議所簿記検定試験出題区分表（2022年度適用・2026年度も適用）確認日：2026-11-10
- 国税庁の公表資料確認日：2026-11-10
税抜方式では、支払った消費税を仮払消費税（資産）、受け取った消費税を仮受消費税（負債）とし、決算で相殺した差額を未払消費税にします。商品以外の購入にも仮払消費税が付く点と、損益に入れない点で差がつきます。
消費税（税抜方式）｜仕入時の消費税
税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。 消費税は￥200,000×10%＝￥20,000。仕入は税抜の￥200,000、買掛金は支払う総額の￥220,000とする。
覚え方税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。
比較して覚える
消費税（税抜方式）の4つの場面
仕入・売上・決算・納付の4場面を、使う科目と金額で並べます。仮払と仮受の取り違え、未払消費税の額、納付時の借方を問う肢が、この表で切り分けられます。
| 事由 | 仕入・備品や消耗品の購入 | 売上 | 決算 | 納付 | 理由・判断ポイント |
|---|---|---|---|---|---|
| 使う科目 | 仮払消費税（借方） | 仮受消費税（貸方） | 仮受消費税（借方）・仮払消費税（貸方）・未払消費税（貸方） | 未払消費税（借方） | 使う科目：仮払消費税（借方）／仮受消費税（貸方）／仮受消費税（借方）・仮払消費税（貸方）・未払消費税（貸方）／未払消費税（借方） |
| 金額 | 税抜金額×10% | 税抜金額×10% | それぞれの残高。未払消費税＝仮受消費税−仮払消費税 | 決算で計上した未払消費税 | 金額：税抜金額×10%／税抜金額×10%／それぞれの残高。未払消費税＝仮受消費税−仮払消費税／決算で計上した未払消費税 |
| 仕入・売上・資産の金額 | 仕入・備品・消耗品費は税抜金額 | 売上は税抜金額 | — | — | 仕入・売上・資産の金額：仕入・備品・消耗品費は税抜金額／売上は税抜金額／—／— |
| 損益への影響 | なし | なし | なし | なし | 損益への影響：なし／なし／なし／なし |
使う科目
- 仕入・備品や消耗品の購入
- 仮払消費税（借方）
- 売上
- 仮受消費税（貸方）
- 決算
- 仮受消費税（借方）・仮払消費税（貸方）・未払消費税（貸方）
- 納付
- 未払消費税（借方）
判断ポイント
使う科目：仮払消費税（借方）／仮受消費税（貸方）／仮受消費税（借方）・仮払消費税（貸方）・未払消費税（貸方）／未払消費税（借方）
金額
- 仕入・備品や消耗品の購入
- 税抜金額×10%
- 売上
- 税抜金額×10%
- 決算
- それぞれの残高。未払消費税＝仮受消費税−仮払消費税
- 納付
- 決算で計上した未払消費税
判断ポイント
金額：税抜金額×10%／税抜金額×10%／それぞれの残高。未払消費税＝仮受消費税−仮払消費税／決算で計上した未払消費税
仕入・売上・資産の金額
- 仕入・備品や消耗品の購入
- 仕入・備品・消耗品費は税抜金額
- 売上
- 売上は税抜金額
- 決算
- —
- 納付
- —
判断ポイント
仕入・売上・資産の金額：仕入・備品・消耗品費は税抜金額／売上は税抜金額／—／—
損益への影響
- 仕入・備品や消耗品の購入
- なし
- 売上
- なし
- 決算
- なし
- 納付
- なし
判断ポイント
損益への影響：なし／なし／なし／なし
01消費税（税抜方式）の重要暗記項目
消費税（税抜方式）｜仕入時の消費税
税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。 消費税は￥200,000×10%＝￥20,000。仕入は税抜の￥200,000、買掛金は支払う総額の￥220,000とする。
覚え方税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。
消費税（税抜方式）｜仕入に含めない
税抜方式では、支払った消費税を仕入勘定に含めない。 消費税を仕入に含めるのは税込方式で、3級の範囲は税抜方式である。正しくは仮払消費税の借方に記入する。
覚え方税抜方式では、支払った消費税を仕入勘定に含めない。
ひっかけ注意消費税を仕入に含めるのは税込方式で、3級の範囲は税抜方式である。正しくは仮払消費税の借方に記入する。
消費税（税抜方式）｜売上時の消費税
売上時に受け取った消費税は、仮受消費税（負債）の貸方に記入する。 受け取った消費税は後で納める預かり分なので、正しくは仮受消費税（負債）の貸方に記入する。仮払消費税は支払ったときに使う。
覚え方売上時に受け取った消費税は、仮受消費税（負債）の貸方に記入する。
ひっかけ注意受け取った消費税は後で納める預かり分なので、正しくは仮受消費税（負債）の貸方に記入する。仮払消費税は支払ったときに使う。
消費税（税抜方式）｜税込の売上金額
税込の金額が示されたときは、税込金額÷1.1で税抜の売上を求め、差額を仮受消費税とする。 ￥517,000÷1.1＝￥470,000が税抜の売上で、￥517,000−￥470,000＝￥47,000が仮受消費税である。
覚え方税込の金額が示されたときは、税込金額÷1.1で税抜の売上を求め、差額を仮受消費税とする。
消費税（税抜方式）｜商品以外の購入
税抜方式では、備品や消耗品を購入したときに支払った消費税も仮払消費税とし、取得原価や費用に含めない。 支払った消費税￥400,000×10%＝￥40,000は仮払消費税とし、備品の取得原価は税抜の￥400,000とする。商品以外の購入でも同じ扱いである。
覚え方税抜方式では、備品や消耗品を購入したときに支払った消費税も仮払消費税とし、取得原価や費用に含めない。
ひっかけ注意支払った消費税￥400,000×10%＝￥40,000は仮払消費税とし、備品の取得原価は税抜の￥400,000とする。商品以外の購入でも同じ扱いである。
消費税（税抜方式）｜決算での相殺
決算では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、仮受消費税が多いときの差額を未払消費税の貸方に記入する。 借方に仮受消費税、貸方に仮払消費税をそれぞれ残高の額で記入して消し、差額を未払消費税（負債）とする。
覚え方決算では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、仮受消費税が多いときの差額を未払消費税の貸方に記入する。
消費税（税抜方式）｜未払消費税の額
未払消費税は、仮受消費税から仮払消費税を差し引いた額である。 納める額は預かった分から支払った分を差し引いた￥480,000−￥300,000＝￥180,000である。2つを合計しない。
覚え方未払消費税は、仮受消費税から仮払消費税を差し引いた額である。
ひっかけ注意納める額は預かった分から支払った分を差し引いた￥480,000−￥300,000＝￥180,000である。2つを合計しない。
消費税（税抜方式）｜確定申告の納付
消費税を納付したときは、決算で計上した未払消費税の借方に記入する。 納めるのは決算で計上した未払消費税なので、正しくは未払消費税の借方に記入する。仮払消費税は決算の相殺で消えている。
覚え方消費税を納付したときは、決算で計上した未払消費税の借方に記入する。
ひっかけ注意納めるのは決算で計上した未払消費税なので、正しくは未払消費税の借方に記入する。仮払消費税は決算の相殺で消えている。
覚える数字と、狙われる引っかけ
- ひっかけ消費税を仕入に含めるのは税込方式で、3級の範囲は税抜方式である。正しくは仮払消費税の借方に記入する。
- ひっかけ受け取った消費税は後で納める預かり分なので、正しくは仮受消費税（負債）の貸方に記入する。仮払消費税は支払ったときに使う。
- ひっかけ支払った消費税￥400,000×10%＝￥40,000は仮払消費税とし、備品の取得原価は税抜の￥400,000とする。商品以外の購入でも同じ扱いである。
- ひっかけ納める額は預かった分から支払った分を差し引いた￥480,000−￥300,000＝￥180,000である。2つを合計しない。
- ひっかけ納めるのは決算で計上した未払消費税なので、正しくは未払消費税の借方に記入する。仮払消費税は決算の相殺で消えている。
02試験で正誤を分けるチェック順
- 1税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 2税抜方式では、支払った消費税を仕入勘定に含めない。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 3売上時に受け取った消費税は、仮受消費税（負債）の貸方に記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 4税込の金額が示されたときは、税込金額÷1.1で税抜の売上を求め、差額を仮受消費税とする。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 5税抜方式では、備品や消耗品を購入したときに支払った消費税も仮払消費税とし、取得原価や費用に含めない。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 6決算では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、仮受消費税が多いときの差額を未払消費税の貸方に記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 7未払消費税は、仮受消費税から仮払消費税を差し引いた額である。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 8消費税を納付したときは、決算で計上した未払消費税の借方に記入する。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
- 9税抜方式の消費税は資産・負債の勘定で処理し、損益計算書の収益・費用に入れない。
問題文の限定語を先に拾い、上の暗記項目と照合してから結論を出します。
03この論点の根拠
- 内容の基準日
- 2026-11-10
- 復習方法
- 要点を確認した後、○×一問一答で条件の違いを見分ける
法改正により扱いが変わる場合があります。試験日程や申込みに関する情報は、 必ず公式案内も確認してください。
第1問の対策
消費税（税抜方式）の仕訳を解く
この論点の仕訳は7問です。勘定科目を選んで金額を入れ、1問ずつ採点します。
1問目高知商店から商品￥300,000（税抜）を仕入れ、代金は消費税10%とともに掛けとした。なお、消費税は税抜方式で処理する。
この論点の仕訳を解く（7問）問題演習
消費税（税抜方式）の○×一問一答
1/8問解答 0・正解 0
費用・税金
消費税（税抜方式）｜仕入時の消費税
消費税率10%の税抜方式で、商品￥200,000（税抜）を仕入れて代金を掛けとしたときは、仕入￥200,000、仮払消費税￥20,000、買掛金￥220,000となる。
消費税（税抜方式）の○×一問一答9問｜問題と解説
この論点で収録している9問を、正誤と解説つきで通して読めます。 上の演習で迷った問題を見直すときに使ってください。
問1
消費税（税抜方式）｜仕入時の消費税消費税率10%の税抜方式で、商品￥200,000（税抜）を仕入れて代金を掛けとしたときは、仕入￥200,000、仮払消費税￥20,000、買掛金￥220,000となる。
答え：○（正しい）
解説
正しい。消費税は￥200,000×10%＝￥20,000。仕入は税抜の￥200,000、買掛金は支払う総額の￥220,000とする。 要点：税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税の借方に記入し、仕入は税抜の金額とする。
問2
消費税（税抜方式）｜仕入に含めない税抜方式で商品を仕入れたときは、支払った消費税を仕入勘定に含めて記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。消費税を仕入に含めるのは税込方式で、3級の範囲は税抜方式である。正しくは仮払消費税の借方に記入する。 要点：税抜方式では、支払った消費税を仕入勘定に含めない。
問3
消費税（税抜方式）｜売上時の消費税税抜方式で商品を売り上げたときに受け取った消費税は、仮払消費税勘定の貸方に記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。受け取った消費税は後で納める預かり分なので、正しくは仮受消費税（負債）の貸方に記入する。仮払消費税は支払ったときに使う。 要点：売上時に受け取った消費税は、仮受消費税（負債）の貸方に記入する。
問4
消費税（税抜方式）｜税込の売上金額消費税10%を含む税込￥517,000で商品を売り上げたときは、売上￥470,000、仮受消費税￥47,000とする。
答え：○（正しい）
解説
正しい。￥517,000÷1.1＝￥470,000が税抜の売上で、￥517,000−￥470,000＝￥47,000が仮受消費税である。 要点：税込の金額が示されたときは、税込金額÷1.1で税抜の売上を求め、差額を仮受消費税とする。
問5
消費税（税抜方式）｜商品以外の購入税抜方式で備品￥400,000（税抜）を消費税10%とともに購入したときは、備品の取得原価を￥440,000とする。
答え：×（誤り）
解説
誤り。支払った消費税￥400,000×10%＝￥40,000は仮払消費税とし、備品の取得原価は税抜の￥400,000とする。商品以外の購入でも同じ扱いである。 要点：税抜方式では、備品や消耗品を購入したときに支払った消費税も仮払消費税とし、取得原価や費用に含めない。
問6
消費税（税抜方式）｜決算での相殺決算では仮受消費税と仮払消費税の残高を相殺し、仮受消費税のほうが多いときは、その差額を未払消費税として負債に計上する。
答え：○（正しい）
解説
正しい。借方に仮受消費税、貸方に仮払消費税をそれぞれ残高の額で記入して消し、差額を未払消費税（負債）とする。 要点：決算では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、仮受消費税が多いときの差額を未払消費税の貸方に記入する。
問7
消費税（税抜方式）｜未払消費税の額決算で仮受消費税￥480,000と仮払消費税￥300,000を相殺したときは、未払消費税￥780,000を計上する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。納める額は預かった分から支払った分を差し引いた￥480,000−￥300,000＝￥180,000である。2つを合計しない。 要点：未払消費税は、仮受消費税から仮払消費税を差し引いた額である。
問8
消費税（税抜方式）｜確定申告の納付消費税の確定申告を行い納付したときは、借方に仮払消費税を記入する。
答え：×（誤り）
解説
誤り。納めるのは決算で計上した未払消費税なので、正しくは未払消費税の借方に記入する。仮払消費税は決算の相殺で消えている。 要点：消費税を納付したときは、決算で計上した未払消費税の借方に記入する。
問9
消費税（税抜方式）｜損益への影響税抜方式では、決算で未払消費税を計上しても損益計算書の費用は増えず、当期純利益は変わらない。
答え：○（正しい）
解説
正しい。税抜方式の消費税は、預かった分と支払った分の精算である。仕入・売上は税抜の金額で記入し、未払消費税は負債なので、損益には影響しない。 要点：税抜方式の消費税は資産・負債の勘定で処理し、損益計算書の収益・費用に入れない。
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